Վճարումների օրացույցը ցանկացած կազմակերպության գործառնական ֆինանսական պլանավորման հիմնական բաղադրիչն է: Մեկ այլ կերպ այն կոչվում է դրամական հոսքերի պլան: Վճարումների օրացույցը կազմվում է կանոնի համաձայն, ըստ որի բոլոր ծախսերը ապահովվում են դրամական վավեր աղբյուրներով: Այս գործիքը արտացոլում է դրամական միջոցների իրական հոսքերը ինչպես եկամուտների, այնպես էլ ծախսերի առումով: Մեր հոդվածում մենք կքննարկենք վճարման օրացույցի սահմանումը, տեսակները, կանդրադառնանք օգտագործման և պահպանման խնդիրներին, ինչպես նաև կտանք դրա դիզայնի օրինակ:
Ֆինանսական պլանավորման կատեգորիա
Այսօր կառույցի ֆինանսական ռեսուրսների կառավարման համակարգում կարևոր դիրք է գրավում ֆինանսական պլանների կառուցումը։ Պլանավորման գործընթացում կազմակերպությունների ղեկավարները հնարավորություն ունեն գնահատելու ֆինանսական ռեսուրսների վիճակը, բացահայտել գումարների ընդհանուր գումարի ավելացման ուղիները և դրանց առավել արդյունավետ օգտագործման ուղղությունները: Միաժամանակ լուծումներկառավարման պլանը հիմնված է ֆինանսական տեղեկատվության վերլուծության վրա:
Վճարումների օրացույցը գումար ծախսելու և ստանալու ծրագիր է: Այն մշակվում է գալիք տարվա համար, և ըստ ամիսների դասակարգումը տեղին է։ Այսինքն՝ դա փողի հոսքերի բյուջեն է։ Վճարումների օրացույցը ներառում է միայն ձեռնարկության դրամական միջոցների հոսքերի կառավարման ընդհանուր բազա: Ամսական ժամանակահատվածում այդ հոսքերը կարող են բնութագրվել անկայունության և դինամիկայի բարձր մակարդակով: Ֆինանսական ռեսուրսների գործառնական վերահսկողությունը և կառավարումը կարող են օգնել ձերբազատվել այս թերություններից։
Կառավարեք ձեր ֆինանսներն այսօր
Ֆինանսական ռեսուրսների կառավարումը ժամանակակից պայմաններում անբաժանելի տարր է, որը թույլ է տալիս հաջողության հասնել բիզնեսում։ Ձեռնարկությունը, որն արագ և ճշգրիտ վերահսկում է ծախսերի, եկամուտների և այլ հիմնական ֆինանսական ցուցանիշների դինամիկան, այսպես թե այնպես, պետք է ունենա բավարար տեղեկատվական բազա՝ ընկերության աճի համար անհրաժեշտ ֆինանսական և կառավարման ճիշտ որոշումներ կայացնելու համար:
:
Գործառնական ֆինանսական կառավարումը պետք է հասկանալ որպես տեխնոլոգիական, կազմակերպչական և մեթոդական միջոցառումների մի շարք, որոնք լիովին ապահովում են ընթացիկ ֆինանսական գործարքների կառավարումը, ինչպես նաև կազմակերպության ֆինանսական ռեսուրսները: Խոսքը կարճաժամկետ հեռանկարի մասին է։ Սովորաբար այդ ժամկետը չի գերազանցում մեկ ամիսը։ Գործառնական ռեսուրսների կառավարումը, ի տարբերություն բյուջետավորման համակարգի, պլանավորում է վճարումները առավել մանրամասն ձևով, այսինքն՝ ըստ վճարման նպատակի ևհամապատասխան կոնտրագենտ: Այն օգտագործում է պլանավորման ժամկետների զգալի մանրամասներ (մինչև մեկ օր):
Փաստացի առաջադրանքներ
Վճարումների օրացույցը կառույցի ֆինանսների գործառնական կառավարման հետ կապված հիմնական գործիքն է։ Այն պլանավորման փաստաթուղթ է, որն ապահովում է ընկերության ծախսերի ամենօրյա կառավարում և ստացում:
Վճարումների օրացույցի պլանավորումը թույլ է տալիս լուծել հետևյալ խնդիրները՝
- Փող ծախսելու և ստանալու պլանի կանխատեսման տարբերակների իջեցում (այսօր ընդունված է առանձնացնել լավատեսական, հոռետեսական և իրատեսական տեսակները) մեկ իրական առաջադրանքի՝ կապված ամսական ժամանակահատվածում ընկերության դրամական հոսքերի ձևավորման հետ։
- Դրամական միջոցների հոսքերի համաժամացում ինչպես բացասական, այնպես էլ դրական տիպերի և հնարավորության սահմաններում: Հարկ է նշել, որ այն ի վիճակի է բարձրացնել ընկերության դրամական հոսքերի արդյունավետության մակարդակը։
- Վճարումների օրացույցի կազմումը թույլ է տալիս ապահովել կառույցի կանխիկ վճարումների առաջնահերթությունը ֆինանսական կատարողականի վրա դրանց ազդեցության չափանիշին համապատասխան։
- Կառույցի դրամական միջոցների հոսքերի անհրաժեշտ բացարձակ իրացվելիության ապահովում և առավելագույն չափով. Այլ կերպ դա կարելի է անվանել վճարունակության մակարդակի պահպանում և բարձրացում կարճ ժամկետում։
- Ձեռնարկության ֆինանսական աշխատանքի գործառնական վերահսկման (և հետևաբար փաստացի մոնիտորինգի) համակարգում դրամական միջոցների հոսքերի կառավարման ներառում:
Ի՞նչ առավելություններ ունիգործիք?
Անդորագրերի և ծախսերի վճարման օրացույցի ներդրման ժամանակ կազմակերպությունն ունի հետևյալ առավելությունները՝
- Ընկերության վիճակը ֆինանսական առումով կանխատեսելու հնարավորությունը արդիական է դառնում։
- Աճում է կառավարման գործընթացների թափանցիկության մակարդակը՝ կապված կազմակերպության ծախսերի և եկամուտների հետ։
- Բարձրացնում է որոշումների վավերականությունը և ճկունությունը՝ պայմանավորված ընկերության տնտեսական պայմանների փոփոխությամբ:
- Աճում է մայր կազմակերպության, ներդրողների և պարտատերերի կողմից կառուցվածքի նկատմամբ վստահության և վստահության աստիճանը։
- Ընկերության վարկային քաղաքականությունը օպտիմալացվում է։
Հիմնական թիրախ
Վճարումների օրացույցի հիմնական նպատակը հաջորդ ժամանակաշրջանի համար դրամական միջոցների հոսքերի ժամանակացույցի ստեղծումն է: Որպես կանոն, այն տատանվում է մի քանի աշխատանքային օրից մինչև մեկ ամիս։ Ժամանակացույցը պետք է լինի այնպիսին, որ երաշխավորի բոլոր ընթացիկ վճարումների մարումը, նվազագույնի հասցնի ավելորդ գումարները հաշիվներում և, իհարկե, կանխի դրամական բացերը:
Կատեգորիայի բովանդակություն
Ինչպե՞ս կատարել վճարումների օրացույց: Կարևոր է նշել, որ դրա բովանդակությունը կարող է տարբեր լինել: Ամեն ինչ կախված է առաջին հերթին շահագրգիռ աշխատակիցների նախասիրություններից և բիզնեսի առանձնահատկություններից: Այնուամենայնիվ, այն պետք է ներառի ներհոսքերի և արտահոսքերի հետ կապված տվյալներ, ինչպես նաև կանխիկի պլանավորված մնացորդները (սովորաբար բաժանվում են ըստ աղբյուրի և օրվա):
Վճարումների օրացույցի օրինակ
Օգտագործելով ստորև բերված աղյուսակը, դիտարկեք այս գործիքի օրինակը, որը նախատեսված է ավտոպահեստամասերի խանութի համար: Տեղեկատվությունն ընկալելը հարմար դարձնելու համար վճարումների օրացույցի պահպանումը ցուցադրվում է 5 աշխատանքային օր, այլ ոչ թե ամսական։
| Ցուցանիշի անվանում | Ընդամենը մեկ շաբաթվա համար | Օր 1 | Օր 2 | Օր 3 | Օր 4 | Օր 5 |
| Փողի մնացորդը սկզբի համար. շաբաթ | 39 649 | 39 650 | 50 835 | –53 029 | –13 650 | 53 711 |
| Դրական հոսք | 736 495 | 147 299 | 147 299 | 147 299 | 147 299 | 147 299 |
| Եկամուտ պահեստամասերի վաճառքից (ներառյալ) | 736 495 | 147 299 | 147 299 | 147 299 | 147 299 | 147 299 |
| Բացասական հոսք | 712 379 | 136 114 | 251 163 | 107 920 | 79 938 | 137 244 |
|
Սա ներառում է հետևյալ կատեգորիաները՝ Վճարում տարածքի վարձակալության համար |
5359 | 5359 | ||||
| Պետական պարտք դատական իշխանության հանդեպ | 9660 | 9660 | ||||
| Բեռների առաքում | 8732 | 8732 | ||||
| Աշխատողների աշխատավարձեր | 71 666 | 71 666 | ||||
| Ծրագրային ապահովում, գրասենյակային սարքավորումներ, համակարգիչներ | 29 230 | 29 230 | ||||
| Գովազդային նշանի տեղադրում | 11 530 | 11 530 | ||||
| Եկամտահարկ | 5190 | 5190 | ||||
| ՀԴՄ-ների սպասարկում և վերանորոգում | 800 | 800 | ||||
| Վճարում ավտոպահեստամասերի մատակարարման համար | 531 626 | 106 325 | 212 650 | 95 693 | 53 163 | 63 795 |
| Անձնակազմի անվտանգության գործառույթներ | 2000 | 2000 | ||||
| Սոցիալական պլանի ներդրումներ | 12 483 | 12 483 | ||||
| Ապահովագրություն | 14 400 | 14 400 | ||||
| Բանկային ծառայություններ | 2500 | 370 | 370 | 370 | 370 | 1020 |
| Հաղորդակցման ծառայություններ | 2505 | 2505 | ||||
| Տնտեսական կարիքներ | 1090 | 327 | 763 | |||
| Էլեկտրական էներգիա | 3607 | 3607 | ||||
| Զուտ դրամական հոսք | 24 116 | 11 185 | –103 84 | 39 379 | 67 361 | 10 055 |
| Շաբաթավերջի մնացորդ | 63 765 | 50 835 | –53 029 | –13 650 | 53 711 | 63 766 |
մեկնաբանություն
Ժամանակի ընթացքում ծախսերի բաշխման հետ կապված տեղեկատվությունը, այսպես թե այնպես, կօգնի գտնել առավել ռիսկային պահերը (կանխիկի բացերի ի հայտ գալու առումով) և միջոցներ ձեռնարկել վճարումների բեռի վերաբաշխման համար (օրինակ., աշխատավարձերի վճարումների տարբեր ժամանակաշրջանների վրա տարածել և պետական բյուջե փոխանցել հարկային վճարումները, ժամանակին օգտագործել վարկը և այլն): Այսպիսով, վերը նշված օրինակում գալիք ժամանակահատվածի համար ակնկալվում է դրամական միջոցների դրական հոսք, որը հավասար է 736,495,40 ռուբլու: Շաբաթվա բացասական դրամական հոսքերը կազմում են RUB 712,379.27
Զուտ հոսքի հաշվարկ
Այսպիսով, դրամական միջոցների զուտ հոսքը կկազմի 24,116,13 ռուբլի: (մնացորդի աճ 39,648,96 ռուբլուց մինչև 63,765,09 ռուբլի): Եթե պլանավորված դրական, ինչպես նաև բացասական դրամական հոսքերը բաշխենք օրերի համաձայն (հիմնվելով թողարկված վճարման հաշիվ-ապրանքագրերի, ինչպես նաև պայմանագրերով նախատեսված վճարման պայմանների վրա), ապա կստացվի, որ ժ. 2-րդ օրվա վերջում կառույցը կունենա դրամական դեֆիցիտ, որի գումարը կկազմի 53,029,35 ռուբլի: Այն վերացնելու համար անհրաժեշտ է ծրագրված վճարումների մի մասը (օրինակ՝ մատակարարներից գնված կոմերցիոն ապրանքների վճարումը կամ գրասենյակային սարքավորումների, կահույքի գնումը) փոխանցել հաջորդ օր։ Եթե այս պայմանավորվածությունը հնարավոր չէ, դուք պետք է օգտագործեք կարճաժամկետ բանկային վարկ՝ օվերդրաֆտի տեսքով:
Կատեգորիայի դասակարգում
Եկեք վերլուծենք վճարումների օրացույցի հիմնական տեսակները: Գործիքի ամենատարածված ձևը, որն օգտագործվում է ձեռնարկության դրամական միջոցների հոսքերի գործառնական պլանավորման մեջ, համարվում է դրա ձևավորումը հետևյալ բաժինների համատեքստում՝
- Առաջիկա կանխիկ մուտքերի ժամանակացույց։
- Կատարվելիք վճարումների ժամանակացույց։
Եթե կանխատեսվող դրամական հոսքերի տեսակը միակողմանի է (բացառապես բացասական կամ միայն դրական), ապա օրացույցը մշակվում է մեկ համապատասխան բաժնի տեսքով:
Գործիքի հիմնական սորտերի թվում պետք է նշելհետևյալը՝
- Հարկային օրացույց. Նման պլանավորման փաստաթուղթը կազմվում է ձեռնարկության համար որպես ամբողջություն: Որպես կանոն, այն պարունակում է մեկ բաժին, որը կոչվում է «հարկային վճարումների ժամանակացույց»: Գումարի հարկային վերահաշվարկների համար վերադարձվող բնույթի վճարումները ստանդարտների համաձայն ներառված են դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման օրացույցում: Վճարումների այս օրացույցը ցույց է տալիս բոլոր տեսակի հարկերի, տուրքերի և այլ հարկային վճարումների գումարները, որոնք ձեռնարկության կողմից փոխանցվում են տարբեր արժեքների բյուջեներ, ինչպես նաև արտաբյուջետային ֆոնդեր: Հարկ է նշել, որ բոլոր տեսակի հարկերի փոխանցման համար սահմանված ժամկետի վերջին օրը սովորաբար ընտրվում է որպես վճարման օրացուցային ամսաթիվ:
- Դեբիտորական պարտքերի հավաքագրման օրացույց. Վճարումների այս տեսակ օրացույցը սովորաբար ձևավորվում է ընդհանուր կառուցվածքի համաձայն, չնայած, եթե կա մասնագիտացված ստորաբաժանում, մասնավորապես վարկային բաժին, այն կարող է ծածկել վճարումների խմբավորումը բացառապես այս պատասխանատվության կենտրոնից:
Այլ տեսակներ
Բացի վերը նշվածից, կան հետևյալ կատեգորիաների տեսակները՝
- Օրացույց ֆինանսական վարկերի սպասարկման համար. Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվության և կանխատեսման վերաբերյալ ներկայիս միջազգային պրակտիկայի համաձայն՝ նման վարկերի սպասարկումն արտացոլվում է ձեռնարկության գործառնական աշխատանքում, այլ ոչ թե ֆինանսական։
- Աշխատավարձերի վճարումների օրացույց. Նման գործիքը, որպես կանոն, մշակվում է այն ձեռնարկություններում, որոնք օգտագործում են բազմաստիճան ժամանակացույց տարբեր կառուցվածքային աշխատողներին աշխատավարձ վճարելու համար:միավորներ (բաժիններ, մասնաճյուղեր, արհեստանոցներ և այլն):
- Օրացույցը (բյուջեն), որում ձևավորվում են գույքագրումները, մշակվում է համապատասխան ծախսային կենտրոնների, այլ կերպ ասած՝ որոշակի կառուցվածքային ստորաբաժանումների համար, որոնք արտադրական աջակցություն են իրականացնում նյութատեխնիկական առումով:
Կառավարման ծախսերի օրացույց
Մի այլ տեսակի գործիք է կառավարման ծախսերի բյուջեն (օրացույցը): Հարկ է նշել, որ դրա բաղադրությունն արտացոլում է՝
- վճարումներ՝ կապված գրասենյակային պարագաների գնման հետ;
- գրասենյակային սարքավորումներ և համակարգչային ծրագրեր, որոնք ներառված չեն ոչ ընթացիկ ակտիվների մեջ;
- վճարումներ փոստային և կապի ծախսերի համար;
- ճամփորդական ծախսեր;
- այլ հոդվածներ՝ կապված ձեռնարկության կառավարման հետ։
Կարևոր է նշել, որ այստեղ բացառություն են կազմում վարչակազմի և կառավարման բաժնում մասնագիտական գործունեություն իրականացնող աշխատակիցների աշխատանքային ծախսերը:
Ապրանքների վաճառքի օրացույց
Եզրափակելով, դիտարկենք բյուջեի վերջին տեսակը, որը համարվում է հիմնականներից մեկը։ Խոսքը շուկայական ապրանքների վաճառքի վճարումների օրացույցի մասին է։ Հաշվետվության այս ձևը, որպես կանոն, մշակվում է ձեռնարկության շահութաբեր կենտրոնների կամ եկամտի կենտրոնների համատեքստում: Նման վճարումների օրացույցը պարունակում է երկու բաժին՝ «ծախսերի ժամանակացույց» և «անդորրագրերի ժամանակացույց»: Առաջին բաժինը ցույց է տալիս ապրանքի համար կանխիկ վճարումների արդյունքում գումարի ստացումը: Եթե համապատասխան պատասխանատվության կենտրոնն իրականացնում է հավաքագրման հսկողությունդեբիտորական պարտքերը՝ ըստ առևտրային ապրանքի գնորդների հետ հաշվարկների, ապա այս բաժինը նույնպես արտացոլում է եկամուտների այս տեսակը: Երկրորդ բաժինը ցույց է տալիս շուկայավարման, գովազդի, բաշխիչ ցանցի պահպանման և այլնի ծախսերը:
Հարկ է նշել, որ մենք չենք դիտարկել կատեգորիայի ներկայումս հայտնի բոլոր սորտերը: Այսպիսով, գոյություն ունի երկարաժամկետ կանխիկ ներդրումների պորտֆելի ստեղծման վճարային օրացույց, իրական ներդրումային ծրագիր իրականացնելու համար կապիտալ բյուջե (վճարման օրացույց), առանձին ներդրումային նախագծերի կապիտալ բյուջե (օրացույց) և այլն։։
